一、税负率偏低的原因

（一）企业购销行为及财务管理状况

部分企业在购销过程中，常使用现金结算，不开发票、不记账，隐瞒销售收入，使得财务核算不规范，库存商品管理混乱，账面存货与实物不符等，从而导致税负率低。例如一些小型企业或个体工商户，为了逃避部分税收，可能会采取这种不合规的操作方式。

（二）行业利润及市场竞争

由于市场竞争激烈，许多企业为了获取市场份额，会降低产品销售价格，导致行业利润降低。尤其是一些季节性强的行业，淡季时产品价格和利润都会比较低，进而影响企业的整体税负。比如旅游行业，淡季时门票、酒店价格等都会下调，利润随之减少，税负率也可能降低。

（三）会计期间进货量及进项税额

在会计期间，企业可能因为签订大额供货合同或者内部管理因素（如市场预测原材料将涨价而大量采购物资储备，或采购、生产、销售管理脱节盲目进货），造成库存物资增加，进项税额增大。虽然进项税额可抵扣部分税额，但可能会使销项税额相对减少，从而导致整体税负率受到影响。例如建筑企业签订大型工程合同后，提前大量采购建筑材料入库。

（四）市场因素及企业销售状况

企业市场萎缩、销售不旺会造成产品积压，销售合同无法履行（如订货方退货导致销售额下降，但已确认进项税）等情况，这些都会使企业税负降低。并且企业在面临市场压力或受销售合同定价约束时，调整销售价格存在困难，导致销项税减进项税的差额减少。例如一些传统制造业，产品跟不上市场需求变化时，就容易出现产品积压和销售不畅的问题。

（五）原料市场价格变化

原料市场价格上涨会使进货价格上升，虽然可抵扣的进项税额也会增加，但企业调整销售价格时面临市场压力，或者销售价格已在销售合同中固定，这可能导致税负率降低。例如电子产品制造企业，核心芯片等原材料价格上涨，但产品销售价格由于市场竞争难以提高，税负率就可能降低。

（六）税收政策因素

政府出台税收优惠政策，如调整企业税负比例、给予特定行业或企业税收减免等措施，有助于降低企业的税负率。例如在2020年4月发布的税收政策中将企业税负调整为15%，明显降低了企业的税负率。另外，政府为了刺激经济、减轻纳税人负担等，积极推行的一系列政策也会促使税负率下降。

二、税负率偏高的原因

（一）企业经营状况不佳

在经济结构调整、产业转型升级过程中，部分企业面临市场需求下降、产能过剩等问题，导致盈利能力下降，成本相对较高。例如一些传统重工业企业，由于市场对其产品需求减少，而固定成本不变或下降缓慢，就会造成税负率偏高。

（二）税收筹划不合理

一些企业为了降低税收负担，可能会采取不符合税收法规的税收筹划手段，如虚假扣除、抵扣虚假进项等，一旦被税务部门查处，需要补缴税款，从而导致企业所得税税负率提高。而另一些企业可能缺乏合理的税收筹划，没有充分利用合法的税收优惠政策，也会使税负率偏高。

（三）行业特点影响

某些行业本身税负率相对较高，例如烟草行业，由于国家对烟草征收高额消费税等税费，其税负率相比其他行业普遍偏高。这是由行业的特殊性质以及国家相关政策导向所决定的。

（四）企业缺乏成本控制

如果企业在生产经营过程中，未能有效控制成本，例如原材料采购成本过高、管理费用过大等，会使得企业利润空间被压缩，在收入一定的情况下，税负率相对偏高。例如一些企业没有建立有效的采购成本管理体系，导致原材料进价高于市场平均水平。