理解环保税申报中污染物排放量如何核定这一问题对你来说至关重要！这是环保税计算的核心基础，准确核定直接关系到税款的正确性和合规性。根据《中华人民共和国环境保护税法》及其实施条例，以及相关部委的规定，污染物排放量的核定主要有以下几种方法，我整理如下：

? 1. 自动监测数据法 (第一优先)

适用条件： 纳税人已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备，并且正常运行，数据完整可靠。

核定方法：

连续自动监测： 税务机关直接依据污染物自动监测设备监测得到的有效数据计算排放量。

关键点： 数据必须是按规定进行有效性审核并标记后的有效小时均值、日均值等。

计算依据： 通常是监测时间段内污染物的平均排放浓度乘以相应的废气/废水流量。

优点： 最直接、最具客观性和实时性。

注意事项： 设备需定期校准维护，数据需完整保留备查。如设备故障或维护，需要采用其他方法（如物料衡算、抽样测算）替代或补充，并向税务机关报告。

? 2. 监测机构监测数据法 (次优先)

适用条件： 纳税人未安装自动监测设备，或者设备不能正常运行、数据缺失或不满足规范要求时，需委托具备资质的环境监测机构进行监测。

核定方法：

委托监测： 纳税人委托取得省级以上生态环境部门颁发的环境监测资质的机构进行监测。

报告为依据： 税务机关依据监测机构出具的符合国家规定和监测规范的监测报告来确定排放量。

监测频次要求： 需满足规定的监测频次要求。例如，通常要求每个季度至少监测一次；对于无组织排放源或不易监测的，也有具体要求。

报告要求： 报告需包含污染物种类、浓度、监测时段、排放量计算等信息。

优点： 提供独立、专业的第三方数据。

注意事项： 监测需在正常工况下进行，报告须完整且满足规范要求。监测成本相对较高。

? 3. 物料衡算法和排污系数法 (当监测数据不具备时的选择)

适用条件： 无法通过自动监测或委托监测获取数据的纳税人，包括：

排污量小且无自动监测设备。

污染物种类特殊，难以实际监测。

按照省（自治区、直辖市）人民政府的规定。

最重要的一点： 无法按照前述两种方法确定的，由税务机关依法核定（实践中主要依据物料衡算、排污系数）。

核定方法：

查找系数： 根据所属行业、主要产品、生产工艺、规模、末端治理技术等信息，在官方发布的“产污系数”和“排污系数”（区分直接排放和间接排入集中处理设施）中查找对应的单位产品（或原料消耗量、燃料消耗量等）污染物排放量值（如：千克/吨产品）。

计算排放量： 污染物排放量 = 确定的排污系数 × 实际核算期内的产品产量（或原料使用量、燃料消耗量等）。

物料衡算法（基础方法）： 根据物质质量守恒原理，利用生产过程中投入的物料总量，扣除进入产品和副产品的物料量以及非污染物形态的物料量（如废渣等按规定处理的），推算污染物排放量。需要详细的原材料、辅料、产品、工艺等数据。

排污系数法（最常用）： 依据生态环境部、财政部和国家税务总局联合发布的《关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》及相关补充公告（如2021年第16号公告）。

计算实例： 某水泥厂采用窑磨一体工艺，末端处理为布袋除尘器，生产普通硅酸盐水泥熟料（规模2500吨/日以上）。根据公告找到粉尘的排污系数为X千克/吨熟料。2024年第一季度生产熟料Y吨。则粉尘排放量 = X kg/吨 * Y 吨。

优点： 在缺乏监测数据时可操作性较强，尤其适用于中小企业。

注意事项： 系数选择要准确！必须匹配企业实际的生产工艺、规模、末端治理技术等条件。数据和计算过程需留痕备查。如果找不到完全匹配的系数，需要向税务机关咨询确认核定方法。

? 4. 抽样测算方法 (特殊情形)

适用条件： 对一些无法实际监测或物料衡算非常困难的小型、零星、分散污染源（如小型畜禽养殖场、小型餐饮油烟排放等），可由省（自治区、直辖市）人民政府根据本地情况规定抽样测算的方法。

核定方法： 基于一定的统计抽样方法，或根据特征指标（如养殖数量、营业面积、燃料消耗量等）乘以地方规定的系数进行推算。

优点： 便于对小规模污染源管理。

注意事项： 严格遵循省级政府的具体规定。

? 关键要点总结

监测优先： “能自动则自动，不能自动则委托监测”是首选。

系数/衡算兜底： 在监测数据不可得时，排污系数法是最常用、最核心的核定方法，物料衡算法是基础方法。

适用匹配： 使用排污系数时，行业、产品、工艺、规模、末端治理技术必须严格匹配官方发布的系数表。

地方规定： 部分核定方法（如抽样测算）的具体操作需遵循地方规定。

动态调整： 相关规则和方法会随技术发展和政策调整而更新，需及时关注最新文件。

资料保存： 无论采用哪种方法，所有原始凭证、监测报告、计算过程记录、合同协议等资料都应按规定期限保存，以备税务机关核查和生态环境部门复核。

? 申报时怎么做？

在申报环保税时，你需要根据你的实际情况和采用的核定方法，在《环境保护税纳税申报表》（分A类和B类）中填写相关信息：

A类表（用于自动监测或委托监测）：需填写污染物名称、计税基数（排放量）、排放浓度、排放量计算方法等。

B类表（用于按排污系数、物料衡算或抽样测算）：需填写特征指标（如产品产量、原燃料消耗量）、适用的排污系数、计算过程等。

? 建议：

如果你还在摸索适合自身的核定方法，不妨先从排污系数法开始，对照企业实际情况查找官方系数表，这通常是中小企业的首选。

平时养成完整记录生产数据（投料量、产量等）的习惯，这对申报至关重要，税务稽查中常常需要你提供近3年的生产台账作为证明。

密切关注所属省（自治区、直辖市）的财政、税务、生态环境部门的官方网站或公众号，地方政策解读会让你少走弯路。

如你确实无法确定，不妨向主管税务机关或当地生态环境部门咨询，提前获得专业意见能帮你规避后续风险。

税收合规不仅关乎成本，更是企业社会责任和可持续发展的体现。 清晰理解自身排放情况并准确申报，是企业绿色转型中重要的一步。如果具体实践中有疑问，不妨分享你的行业和规模，我们一起探讨更精准的解决方案。?